关于企业资产损失税前扣除政策的通知
财政部 国家税务总局
关于企业资产损失税前扣除政策的通知
财税[2009]57号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就企业资产损失在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除政策通知如下：
一、本通知所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
二、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。
四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；
（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；
（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；
（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；
（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
五、企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除：
（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格，或者已完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；
（二）借款人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；
（三）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；
（四）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权；
（五）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止（中止）后，仍无法收回的债权；
（六）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律后，经法院调解或经债权人会议通过，与借款人和担保人达成和解协议或重整协议，在借款人和担保人履行完还款义务后，无法追偿的剩余债权；
（七）由于上述（一）至（六）项原因借款人不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；
（八）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（七）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款；
（九）银行卡持卡人和担保人由于上述（一）至（七）项原因，未能还清透支款项，金融企业经追偿后仍无法收回的透支款项；
（十）助学贷款逾期后，在金融企业确定的有效追索期限内，依法处置助学贷款抵押物（质押物），并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；
（十一）经国务院专案批准核销的贷款类债权；
（十二）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
六、企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：
（一）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；
（二）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；
（三）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；
（四）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；
（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
七、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
八、对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
九、对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。
十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
十一、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。
十二、企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。
十三、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。
十四、本通知自2008年1月1日起执行。
财政部 国家税务总局
二○○九年四月十六日
关于进一步加强农资市场监管工作的紧急通知
国家工商行政管理总局
关于进一步加强农资市场监管工作的紧急通知
级特急 部委号 工商明电〔2008〕37号 中机号
各省、自治区、直辖市及计划单列市工商行政管理局：
为认真贯彻党中央、国务院的决策部署和《国务院办公厅关于做好当前煤电油气运和农资供应保障工作的紧急通知》（国办发明电〔2008〕30号）要求，切实落实周伯华局长在考察四川灾区时提出的“坚持抗震救灾毫不放松，促进经济发展决不动摇”的要求，充分发挥工商行政管理职能作用，加大红盾护农力度，严厉查处制售假冒伪劣农资违法行为，进一步加强农资市场监管力度。现就进一步加强农资市场监管有关事项通知如下：
一、认识形势，进一步增强加强农资市场监管的责任感和使命感
当前，各地区、各部门认真贯彻党中央、国务院的重要部署，坚持一手抓抗震救灾，一手抓经济发展，各方面工作正在有序进行。国民经济继续保持总体平稳的良好运行态势，煤电油气运供需基本平衡。但是，受国内需求增长过快及国际市场价格持续攀升等因素的影响，一些地区电煤、柴油及电力供应出现了不同程度的紧张状况，导致了化肥等农资价格持续高位运行且面临继续上涨的较大压力。农资价格的上涨，容易诱发制售假冒伪劣农资行为的发生，直接损害农民利益，影响粮食生产。各级工商行政管理机关要进一步增强政治意识、大局意识和责任意识，坚持抗震救灾毫不放松，促进经济发展决不动摇，努力做到监管与发展、服务、维权、执法相统一，突出工作重点，加大监管力度，把开展“红盾护农”行动，加强农资市场监管作为当前重中之重的工作，严厉查处制售假冒伪劣农资坑农害农行为，要进一步整顿和规范农资市场秩序，切实维护农民利益，保障农业生产顺利进行。
二、突出工作重点，严厉查处制售假冒伪劣农资坑农害农行为
要进一步加大执法力度，严厉查处坑农害农违法案件。突出重点地区，把农资主产区、农资主销区、农资案件高发区作为检查重点；突出重点品种，把氮肥、磷肥、钾肥、尿素、复合肥、复混肥等农业生产必需的农资作为检查重点；突出重大案件,把影响面大、对农业生产危害严重的案件作为重点，严厉查处制售假冒伪劣农资坑农害农行为，确保农资消费安全。
三、加大对虚假广告的查处力度，严厉打击制作、发布虚假农资广告行为
要以种子、化肥、农药和农机具等农资广告为重点，严厉查处制作、发布虚假农资广告行为。强化对农资广告发布环节的监管，防止虚假广告通过大众传播媒体向农村传播。加大对虚假农资广告的惩治力度，严厉查处发布国家禁止生产、销售的农资广告的违法行为。
四、大力支持开展农资连锁经营和创建农资经营放心店
要鼓励和支持信誉好、规模大的农资企业到农村开展农资连锁经营，进一步推广农资商品销售与农资技术指导相结合的农资连锁店，减少流通环节，畅通流通渠道，降低流通成本。要鼓励和引导农资经营者积极创建“农资经营放心店”，方便广大农民群众购买放心农资。
五、充分发挥12315申诉举报网络的作用，及时解决因农资消费引发的投诉
要充分发挥“12315”申诉举报网络的作用，积极探索农资消费维权“一会两站”的模式，扩大维权服务网络，方便农民群众的维权投诉。要完善农资消费纠纷解决机制，发挥农村基层工商所的职能作用，及时依法解决农资消费纠纷，特别注意解决好因农资消费引发的群体性投诉，切实维护农民群众的合法权益，维护社会稳定。
六、强化对农民群众识假、防假的维权服务指导，努力提高农民群众自我维权保护能力
要强化对农民群众识假、防假的维权服务指导，努力提高农民群众自我维权保护能力。要积极提醒农民群众到正规经营店购买农资，提醒农民群众留心查验经营者证照、索要购物凭证、查看产品、保存样品等。要提醒农民群众不要购买走村串户的游贩销售的、价格明显偏低的农资商品，以免上当受骗。
七、加强沟通协调，形成监管合力
要切实加强地区间工作信息沟通和协调，发现假冒伪劣农资跨区、跨省的案件线索，要及时通报管辖地工商行政管理机关，提高执法效能。要在当地党委、政府的统一领导下，充分发挥职能作用，加强与发展改革委、商务、农业、质检等部门的协调配合，形成监管合力。
农资市场监管中发现的重大情况，要及时向国家工商行政管理总局报告。
国家工商行政管理总局
二○○八年六月三日