关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
国税函[2009]507号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就执行税收协定特许权使用费条款的有关问题通知如下：
一、凡税收协定特许权使用费定义中明确包括使用工业、商业、科学设备收取的款项（即我国税法有关租金所得）的，有关所得应适用税收协定特许权使用费条款的规定。税收协定对此规定的税率低于税收法律规定税率的，应适用税收协定规定的税率。
上述规定不适用于使用不动产产生的所得，使用不动产产生的所得适用税收协定不动产条款的规定。
二、税收协定特许权使用费条款定义中所列举的有关工业、商业或科学经验的情报应理解为专有技术，一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料（以下简称专有技术）。
三、与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体实施，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用并在合同中列有保密等使用限制的技术。
四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。
五、在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。
六、下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：
（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；
（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；
（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；
（四）国家税务总局规定的其他类似报酬。
上述劳务所得通常适用税收协定营业利润条款的规定，但个别税收协定对此另有特殊规定的除外（如中英税收协定专门列有技术费条款）。
七、税收协定特许权使用费条款的规定应仅适用于缔约对方居民受益所有人，第三国设在缔约对方的常设机构从我国境内取得的特许权使用费应适用该第三国与我国的税收协定的规定；我国居民企业设在缔约对方的常设机构不属于对方居民，不应作为对方居民适用税收协定特许权使用费条款的规定；由位于我国境内的外国企业的机构、场所或常设机构负担并支付给与我国签有税收协定的缔约对方居民的特许权使用费，适用我国与该缔约国税收协定特许权使用费条款的规定。
八、本通知于2009年10月1日起执行。各地应按本通知规定做好税收协定特许权使用费条款的执行工作，并将执行中遇到的问题及时报告税务总局。
国家税务总局
二○○九年九月十四日
国家税务总局关于外商投资企业清算所得适用定期减免税问题的通知(附英文)
国家税务总局
国家税务总局关于外商投资企业清算所得适用定期减免税问题的通知(附英文)
国家税务总局
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
关于在外商投资企业和外国企业所得税法（以下简称税法）第八条规定的定期减免税期内进行清算的外商投资企业，能否就其清算所得享受免征、减征企业所得税问题，现明确如下：
税法第八条“对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税”的规定，仅适用于企业经营期间的所得。因此，对企业在上述定期减免税期内进行清算所取得的清算所得，不得按税法第八条
的规定免征、减征企业所得税。
本通知自文到之日起执行。
NOTICE ON QUESTION CONCERNING APPLICABLE REGULAR TAX REDUCTION ANDEXEMPTION ON INCOME GAINED FROM LIQUIDATION BY ENTERPRISE WITH FOREIGNINVESTMENT
(State Administration of Taxation: 15 June 1993. Code Guo Shui FaNo. 008)
Whole Doc.
With regard to the question as to whether or not enterprise with
foreign investment which conduct liquidation within the regular tax
reduction and exemption period as stipulated in ARTICLE 8 of the Income
Tax Law of the People's Republic of China for enterprise with foreign
investment and Foreign Enterprises (hereinafter referred to as Tax Law)
can enjoy enterprise income tax reduction and exemption, it is hereby
clarified as follows:
The stipulation set in ARTICLE 8 of the Tax Law which states
"Productive enterprise with foreign investment scheduled to operate for a
period over 10 years shall be exempted from enterprise income tax in the
first two profit-making years and be granted a 50 percent enterprise
income tax reduction in the third through the fifth year" applies only to
the income gained during the enterprise's operational period. Therefore,
income gained from liquidation which is conducted during the
above-mentioned tax reduction and exemption period shall not be granted
enterprise income tax reduction and exemption in accordance with ARTICLE 8
of the Tax Law.
This Notice goes into effect from the day of receipt of the document.
1993年6月15日
国土资源部办公厅关于配合开展严厉打击非法违法生产经营建设行为专项行动的通知
国土资源部办公厅
国土资源部办公厅关于配合开展严厉打击非法违法生产经营建设行为专项行动的通知
国土资厅发〔2011〕27号
各省、自治区、直辖市国土资源厅（国土环境资源厅、国土资源局、国土资源和房屋管理局、规划和国土资源管理局）：
近日，国务院安委会发出《关于开展严厉打击非法违法生产经营建设行为专项行动的通知》（安委明电〔2011〕7号），部署从今年4月中旬至7月上旬，在全国开展严厉打击非法违法生产经营建设行为专项行动。为确保专项行动顺利开展并取得实效，有效防范、坚决遏制重特大事故发生，促进安全生产形势持续稳定好转，为迎接中国共产党成立90周年创造良好的安全生产环境，现就配合开展严厉打击非法违法生产经营建设行为专项行动有关事项通知如下：
一、认真把握专项行动总体要求，全力配合开展专项行动
地方各级国土资源主管部门要认真学习中央领导同志近期关于加强安全生产工作的一系列重要批示指示和全国安全生产电视电话会议精神，认真贯彻落实《国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知》（国发〔2010〕23号）、《国务院办公厅关于继续深化“安全生产年”活动的通知》（国办发〔2011〕11号）和《国务院安委会关于严厉打击非法违法生产经营建设行为专项行动的通知》（安委明电〔2011〕7号）精神，紧紧把握专项行动的总体要求，按照同级人民政府的统一部署和职能分工，健全联合执法机制，积极配合安全监管等部门，强化执法措施，以煤矿、非煤矿山为重点范围，以具有共性的严重非法违法生产经营建设行为和具有行业（领域）特点的非法违法生产经营建设行为为重点内容，严厉打击无证勘查开采和整合矿山非法违法生产建设等违法行为，切实解决影响和制约矿山安全生产的突出问题，坚决遏制和有效防范重特大矿山生产安全事故发生，促进矿山安全生产形势持续稳定好转。
二、采取有力措施，严肃查处矿产资源违法违规行为
地方各级国土资源主管部门要认真贯彻执行矿产资源法律法规，进一步健全矿产资源勘查开采监督管理和执法监察长效机制，借助卫星遥感等技术手段，采取有力措施，以煤矿、非煤矿山为重点，加大行政执法力度，切实加强矿产资源开发管理。要严肃查处无证勘查开采等违法违规行为，维护正常的矿产资源开发秩序。要认真贯彻落实国土资源部等十二部门《关于进一步推进矿产资源开发整合工作的通知》（国土资发〔2009〕141号）精神，加快整合后续工作进度，从源头上解决矿山开发布局不合理的状况，促进矿山安全生产条件的改善和提升。加强对参与整合矿山的监督检查，严防参与整合矿山企业突击生产，严防整合主体矿山未取得全部证照前组织生产。对借整合名义实施开发建设或非法生产的矿山企业，要会同相关职能部门，通过联合执法予以严厉打击。
三、集中力量，开展勘查、采矿许可证清理
地方各级国土资源主管部门要以此次专项行动为契机，对本行政区域内所有矿业权进行逐一排查，对已过期或已办理采矿登记的探矿权，要及时按规定注销勘查许可证；对矿山已关闭或已过期的采矿权，及时按规定注销采矿许可证。要切实加强矿业权登记数据库管理，安排专人负责，对已注销、吊销的探矿权、采矿权，及时从矿业权登记数据库中移除，对数据项不全的，予以补齐，确保登记系统的实时性和准确性。各省级国土资源主管部门于6月20日前将本行政区域内过期矿业权清理情况报部。
二〇一一年四月二十八日